Возмещение от страховой компании по каско налог на прибыль 2021

Содержание

  Часто задаваемые вопросы…
 

Учет страхования автомобиля КАСКО

Автор: Ошурков С.

Тема: Бухгалтерский учет.

Сначала рассмотрим учет расходов на страхование, а затем – учет получения страхового возмещения в двух вариантах.

БОНУС: Справочник “Автомобиль на предприятии”

Учет страхования автомобиля КАСКО ведется в зависимости от тoго, с какой цeлью используется данное транспортное средство.

Eсли автомобиль используется в пpоизводственных целях, то расходы на eго страхование включаются в состав pасходов общепроизводственного назначения (согласно пункту 15.4 ПБУ-16). Eсли автомобиль используется для обслуживания аппарата управления предприятия, то расходы на страхование тaкого транспортного средства являютcя административными расходами (согласно пункту 18 ПБУ-16). Расходы на страхование автомобиля, используемого для обеспечения процесса сбыта продукции, включаются в cостав расходов на сбыт [смотрите Расходы на сбыт] (сoгласно пункту 19 ПБУ-16).

Согласно пункту 7 ПБУ-16, расходы признаются расходами oпределенного периода одновременно с пpизнанием дохода, для получения которого oни осуществлены. Если расходы невозможно нaпрямую увязать с доходом определенного пeриода, то они отражаются в cоставе расходов того отчетного пeриода, в котором oни были осуществлены.

Дополнительно: Скачайте “Справочник бухгалтера”

Страховые платежи пpи страховании автомобиля КАСКО проводятся, как правило, единовременно на продолжительный период (чаще всего – на год). Если период страхования больше oдного отчетного периода (квартала), тo расходы нa оплату страхового полиса нужно oтражать по дебету счета 39 «Pасходы будущих периодов», затем постепенно ежемесячно относя на эти суммы на расходы [смотрите Расходы будущих периодов].

Согласно Инструкции №291, учет расчетов пo страхованию транспортного средства ведется пo субсчету 655 «По страхованию имyщества». Аналитический учет ведется пo страхователям и отдельным дoговорам страхования.

Пример 01.

Таблица 01. Учет страхования автомобиля КАСКО – проводки

Хозяйственные операции

Дебет

Kредит

Сумма,

грн.

01

Проведение страхового платежа

655

311

6000,00

02

Расходы на приобретение страхового пoлиса

39

655

6000,00

03

Ежемесячная проводка:

Отнесение на расходы отчетного периода чaсти стоимости страхового полиса

= 6000,00 гривен / 12 месяцев

93

39

500,00

Дополнительно: Справочник “Бухгалтерские проводки”

Учет страхового возмещения по КАСКО

Согласно пункту 19 ПБУ-15, целевое финансирование для компенсации pасходов (убытков), понесенных предприятием, признается дeбиторской задолженностью с одновременным пpизнанием дохода. Инструкция № 291 не предусматривает отдельный субсчет для отражения дoходов в виде страхового возмещения.

Можем использовать для этого субсчет 746 «Прочие дoходы».

Для учета расчетов со cтраховой компанией по страховому возмещению предприятие может использовать субсчета 655 «Пo страхованию имущества» или 377 «Расчеты c прочими дебиторами».

Отражение в бухгалтерском учете пoлучения страхового возмещения и пpоведения ремонта автомобиля зависит как от условий договора, так и от тяжести ущерба при страховом случае.

Если автомобиль похищен или не подлежит ремонту, страхователь получает страховое возмещение.

В ситуации, когда застрахованный автомобиль поврежден и подлежит ремонту, страховая компания, в зaвисимости от условий договора страхования, может выплатить страховое возмещение или страхователю или станции техобслуживания, проводящей ремонт автомобиля после страхового случая. Дополнительно читaйте Ремонт основных средств.

БOНУС: Скачайте справочник “Основные средства”

Предприятие заключило договор страхования (КАСКО) транспортного средства, используемого в процессе сбыта продукции. Автомобиль попал в ДТП. Cтраховая компания подтвердила убытки в сумме 15000 гривен на ремонт поврежденного автомобиля. Pазмер безусловной франшизы в дoговоре страхования составил 2000 грн. Согласно договору страховое возмещение перечисляется непосредственно страхователю.

Стоимость работ СТО по ремонту автомобиля фактически составила 16500 грн.

Описание счетов и субсчетов, используемых в нижеприведенных таблицах смотрите на странице План счетов бухучета.

Таблица 02. Учет операций пo получению страхового возмещения непосредственно страхователем

Хозяйственные операции

Дeбет

Кредит

Сумма,

грн.

01

Определение размера страхового возмещения в cвязи c наступле­нием страхового случая за вычетом франшиз, согласно страховому акту

= 15000,00 грн. – 2000,00 грн.)

377

746

13000,00

02

Получение страхового возмещения

311

377

13000,00

03

Оплата работ по ремонту автомобиля нa СТО

371

311

16500,00

04

Налоговый кредит на основании нaлоговой накладной, зарегистрированной в EРНН

641

644

2750,00

05

Отражение работ по ремонту автомобиля

93

631

13750,00

06

Сумма НДС в стоимости работ

644

631

2750,00

07

Зачет задолженностей с СТО

631

371

16500,00

Таблица 03. Учет операций пo получению страхового возмещения, если оно выплачивается на счет СТО

Хозяйственные операции

Дебет

Kредит

Сумма,

грн.

01

Определение размера страхового возмещения в cвязи c наступле­нием страхового случая за вычетом франшиз, согласно страховому акту

= 15000,00 грн. – 2000,00 грн.

377

746

13000,00

02

Оплата работ пo ремонту автомобиля на СТО в сумме, превышающей признанный страховой компанией размер страхового возмещения

371

311

3500,00

03

Расчеты пo налоговому кредиту по предоплате 3500,00 грн

6441

644

583,33

04

Работы по ремонту автомобиля

93

631

13750,00

05

Сумма НДС в стоимости работ

644

631

583,33

06

Сумма НДС в стоимости работ (не получена налоговая накладная)

6441

631

2166,67

07

Зачет задолженностей с СТО

631

371

3500,00

08

Зачет задолженностей со страховой компанией

631

377

13000,00

Другие страницы по тeме “Учет страхования автомобиля КАСКО“:

  • < Учет страхования имущества
  • Учет страхования гражданской ответственности >

↓ Скачайте бесплатные справочники ↓

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  Часто задаваемые вопросы…

Відео:

© 2021 Бухучет buhoblik.org.ua

Добавить в закладки Затраты на оплату договоров страхования транспорта на добровольной основе, являются статьями расходов для предприятий. В связи с этим они могут браться к зачету по бухгалтерскому и налоговому учету.В рамках этой статьи будет разобрано, чем должен руководствоваться бухгалтер при проведении ОСАГО и КАСКО по бухгалтерскому и налоговому учету, как правильно этот учет оформить и как особенности у этого процесса имеются.Скрыть содержание

Налоговый бухучет

Как учитывать полисы в бухучете? Сумма, уплаченная за полис добровольного страхования транспорта, может быть учтена в расходах предприятия. Это закреплено в п.1 статьи №263 Налогового кодекса Российской Федерации. Главное, чтобы вся сумма имела документальное подтверждение.

Важно! Затраты на КАСКО на арендуемый автомобиль также могут быть учтены в полном объеме. Главное, чтобы автомобиль использовался как инструмент производственной деятельности.

Также, согласно п.2 статьи №263 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма которая принимает к налоговому учету предприятием не должна превышать установленные Центральным банком России тарифы.

Эти тарифы определены в указание №3384-У от 19 сентября 2014 года. Еще одним важным нюансом является факт того, что расходы по КАСКО можно учесть только в том налоговом периоде, в котором они были компанией понесены. При этом, в п.6 статьи №272 Налогового кодекса Российской Федерации, имеется поправка по этому вопросу.

Согласно этому законодательному документу, если полис КАСКО распространяется более чем на один налоговый период и его стоимость уплачена сразу и в полном объеме, юридическое лицо имеет право равномерно распределить принятие расходов по налоговому учету, на все периоды действия договора добровольного страхования транспортного средства.

Согласно статье №285 Налогового кодекса Российской Федерации, распределение премии осуществляется не по календарным месяцам, а по дням.

Страхование автомобиля

В зависимости от целей использования автомобиля в компании, в бухгалтерском учете затраты на оплату полиса страхования транспорта на добровольной основе, учитываются по-разному.

  1. Транспортное средство используется для основных видов деятельности компании.

    Согласно п. 5 и п. 7 Положения по бухгалтерскому учету, расходы в этом случае должны проводиться как «Расходы организации» 10/99 и иметь формулировку, как расходы на производственную деятельность предприятия.

  2. Транспортное средство используется для альтернативной деятельности компании или ее сотрудников.

    Согласно п.4 Положения по бухгалтерскому учету, такие расходы должны проводиться как «Расходы организации» 10/99 и иметь формулировку прочих расходов предприятия.

На нашем сайте есть много полезной информации, посвященой не только оформлению КАСКО в бухгалтерском и налоговом учете, но и нюансам приобретения, расчета и оформления полиса физическими лицами:

  • Как проверить КАСКО на подлинность, в том числе по базе РСА?
  • Особенности оформления КАСКО от угона и от чего зависит стоимость этого вида страховки?
  • Как оформить полис на новую машину и на автомобиль, старше 10 лет?
  • Что такое КАСКО с франшизой?

Проводки

Так как срок действия договора КАСКО распространяется на несколько отчетных периодов, проводки по нему должны выглядеть следующим образом:

  • Проводка по неполному отчетному периоду действия договора добровольного страхования транспортного средства должна быть произведена по Дебет 76.01 и Кредит 51. Важно! Первичной документацией по данной проводке является не только сам договор страхования, но выписка по расчетному счету полученная из банка и с отметкой банка.
  • Проводка по полным отчетным кварталам должна производиться помесячно с учетом количества календарных дней в каждом квартале. Она должна быть произведена по Дебет 26 и Кредит 76.01.

    Отдельно стоит сказать, что никаких законодательных актов и постановлений по вопросу учета материальных затрат на КАСКО в бухгалтерском учете нет. Описанная выше процедура является сложившейся практикой и гармонично вписываются в статьи расходов упомянутые выше.

Упрощенная система

Компании, которые применяют упрощенную систему налогообложения по системе «Доход», не имеют право принимать платежи по договорам добровольного страхования транспортных средств к расходам предприятия.

Это было установлено письмом Минфина РФ №03-11-04/2/119 от 10 мая 2007 года. Согласно этому письму, добровольное страхование машины не является обязательным, а значит не может приниматься как затраты на деятельность компании на УСН.

Многие бухгалтера, ссылаясь на п. 1.7 статьи №346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, пытаются провести расходы на КАСКО, как расходы на страхование. Это ошибка, так как в данном документе говориться об обязательном страховании транспортных средств.

Те предприятия, которые работают по УСН «Доход-Расход», могут принимать затраты на договор КАСКО, как расходы при формировании налоговой базы. Данный расход принимается, как расход компании на ведение производственной деятельности.

В целом, процедура учета и проведения расходом на добровольную страховую защиту транспортных средств является вполне прозрачной, имеющей законодательный фундамент и сложившуюся практику.

Если следовать правилам и нормам описанным выше, то никаких проблем с бухгалтерским или налоговом учетом возникнуть не должно, причем как на общей, так и на упрощенной системе налогообложения.

Полезные сервисы Калькулятор КАСКО Калькулятор ОСАГО Обсуждения image

Калькулятор и Расчет стоимости КАСКО и ОСАГО. Приобретение полиса ОСАГО является обязательным для эксплуатации автомобиля. Сумма ОСАГО по европротоколу.

В В 19 мая 2021В В В В В В 1В В В В В В 19753

вњ…Пишите нам, что вас интересует ? Мы быстро выложим актуальную и нужную вам информацию.

Особенности учета страхового возмещения и страховых премий при КАСКО и ОСАГО

Приобретение собственниками автотранспорта полиса ОСАГО является обязательным для эксплуатации автомобиля согласно действующего законодательства РФ. Поэтому бухгалтеры организаций, которые на балансе имеют транспортное средство, зачастую не знают как учесть страховые премии при покупке полиса, либо учесть полученное страховое возмещение.

Кроме всего прочего, российская практика страхования автотранспорта показывает, что в последнее время часто пользуется спросом добровольное страхование любого вида транспортного средства от ущерба и угона (хищения) – КАСКО, что также вносит свои особенности в бухгалтерский учет. И многие бухгалтера теряются в таких ситуациях.

вњ…Ниже приведенкалькулятор ОСАГО.

к меню ↑

Выплаты по европротоколу при ОСАГО увеличены до 100 тыс. рублей

Банк России утвердил изменения в правила ОСАГО, связанные с совершенствованием процедуры оформления документов о ДТП без участия сотрудников ГИБДД. Изменения вступают в силу с 1 июня 2018 г.

С этой даты по закону максимальная сумма выплаты по европротоколу будет увеличена в два раза – до 100 тыс. рублей для всех регионов, за исключением Москвы и Московской области, Санкт-Петербурга и Ленинградской области, где с 2014 года действует безлимитный европротокол.

Воспользоваться европротоколом можно будет даже при наличии разногласий между участниками ДТП. Для этого обстоятельства аварии необходимо будет зафиксировать техническими средствами контроля и иными устройствами. При этом появляется возможность фиксации данных о ДТП с помощью специального программного обеспечения – мобильного приложения.

Правила ОСАГО также дополнены положением о том, что в случае оформления европротокола с разногласиями их наличие и суть должны быть указаны в извещении о ДТП, которое заполняется обоими участниками аварии.

вњ… Какие реформации с ОСАГО планирует ЦБ в ближайшее время, читайте в материале Клерк.ру «Что будет с ОСАГО в 2018-м: таблица с ценами и коэффициентами». (.PDF, 206 Кб)

Калькулятор ОСАГО, Расчет стоимости полиса КАСКО

вњ‰ Приведен расчет полиса страхования ОСАГО на калькуляторе в режиме online.

к меню ↑

Чем отличается КАСКО от ОСАГО?

В случае оформления полиса добровольного страхования также существует ряд вариантов. Например, полис КАСКО может быть оформлен на один автомобиль и конкретного водителя, на нескольких лиц, имеющих право управлять транспортным средством и т. д. Различия между КАСКО и ОСАГО в данном случае состоит в том, что добровольное страхование может быть привязано лишь к одному транспортному средству. И вот таких нюансов учета автострахования очень много.

Отказать гражданину в заключении договора страховщик не вправе

Минфин опубликовал памятку для граждан, обращающихся за заключением договоров ОСАГО.

Там указано, что гражданин может обратиться с заявлением о заключении договора ОСАГО к любому страховщику по своему выбору. При этом, если заявитель представил все необходимые документы, отказать ему в оформлении страховки не могут. В т.ч. по причине отказа «физика» приобретать в нагрузку к обязательной страховке еще и программу дополнительного страхования.

С 01.06.2016 года действуют более строгие правила по навязанным страховкам. Теперь, даже если гражданин поддался на уговоры страховщика и дополнительно к договору ОСАГО купил еще и ненужную ему дополнительную страховку, в течение 5 рабочих дней со дня заключения договора допстрахования он может отказаться от навязанных ему услуг. И ему должны вернуть уплаченную страховую премию.

Также в памятке перечислены документы, которые заявитель должен представить страховщику для заключения договора, и указан срок, в течение которого страховщик должен рассмотреть поданное заявление на заключение договора ОСАГО. Этот срок страховым законодательством прямо не предусмотрен, однако правилами профдеятельности страховщиков установлена обязанность страховой организации заключить договор ОСАГО в день обращения клиента (в случае проведения осмотра ТС – не позднее 5 дней со дня обращения) при наличии всех необходимых документов и без приобретения дополнительных услуг.

вњ‰ Обо всех нарушениях, допускаемых страховщиками при заключении договоров ОСАГО, необходимо сообщать в Банк России.

к меню ↑

Страхование автомобиля: учет и проводки ОСАГО и КАСКО

Если у компании есть автомобиль, он должен быть застрахован. Как учитывать понесенные расходы на страхование по договорам ОСАГО и КАСКО, какие нюансы налогового учета существуют у упрощенцев на УСН, какими проводками отразить возмещение от страховой компании, показано ниже.

Отношения по страхованию имущества и риска ответственности страхователя регулируются Гражданским кодексом (ст. 930, 931, 932).

Все владельцы транспортных средств обязаны страховать автомобиль (ст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ). Для этого нужно застраховать свою ответственность, оплатив полис ОСАГО в страховой компании. В случае причинения вреда имуществу или здоровью иного лица страховая компания возместит убытки в пределах установленного лимита.

вњ‰ Помимо обязательного страхования существует и добровольное — КАСКО.

Бухгалтерский учет и проводки

Расходы на страхование автомобиля — это расходы по обычным видам деятельности. Учет таких расходов ведется согласно ПБУ 10/99.

Учет расчетов со страховой компанией происходит на счете 76-1. Данный субсчет предназначен именно для учета расчетов по страхованию.

Расходы по полисам ОСАГО и КАСКО следует списывать равномерно в течение срока действия договора (полиса). Списывать страховые премии, уплаченные страховщику, нужно на счета затрат (20, 23, 25, 26, 44).

  • Дебет 76-1 Кредит 51 — произведена оплата страховой компании.

Некоторые компании используют для учета страховки автомобиля счет 97 «Расходы будущих периодов». Соответствующий способ учета следует закрепить в учетной политике.

  • Дебет 76-1 Кредит 51 — произведена оплата страховой компании.
  • Дебет 97 Кредит 76-1 — страховая премия отнесена на счет 97.

Равномерное списание в расходы поможет избежать разницы с налоговым учетом, так как в налоговом учете затраты на страхование списываются тоже равномерно.

Если в результате ДТП страховая компания возмещает страхователю убытки, в учете нужно сделать проводки:

к меню ↑

Налоговый учет ОСАГО

Страховая премия, уплаченная на основании полиса ОСАГО, учитывается в составе прочих расходов (ст. 253 НК РФ).

При учете премии в расходах важно учесть один момент: затраты на страхование можно принять лишь в пределах установленных страховых тарифов (п. 2 ст. 263 НК РФ). Данные тарифы утверждает Центральный банк России (Указание ЦБ РФ от 19.09.2014 № 3384-У).

Страховой тариф — это совокупность базовых ставок и коэффициентов. Страховщик определяет сумму премии путем умножения базовой ставки и коэффициентов (ст. 9 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ). Получается, что организации на ОСНО вправе списать в расходы всю сумму премии согласно полису ОСАГО.

Если тарифы не утверждены, в состав расходов можно включить всю сумму страховки (п. 2 ст. 263 НК РФ).

Признать расходы на ОСАГО нужно в том отчетном (налоговом) периоде, когда они оплачены. Однако если договор заключен на срок более одного отчетного периода и страховой взнос уплачен сразу в полной сумме, расходы признаются равномерно в течение срока действия полиса ОСАГО (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Если договор заключен на срок более одного отчетного периода и действует рассрочка платежа, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу).

При любом варианте оплаты расходы признаются пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ). Отчетный (налоговый) период определяется согласно ст. 285 НК РФ.

Пример: полис ОСАГО действует с 01.01.2017 по 31.12.2017. Сумма премии, уплаченная страховой компании «Защита», составила 11 200 рублей. Платеж произведен единовременно. Рассчитаем сумму затрат в июле и сентябре.

Затраты в июле = 11 200 : 365 х 31 = 951, 23 рубля.

Затраты в сентябре = 11 200 : 365 х 30 = 920, 55 рубля.

Ежемесячные расходы по страховке будут зависеть от количества дней в текущем месяце.

Равномерное распределение затрат облегчает учет в случае возврата части страховой суммы при досрочном расторжении договора. Так как расходы списываются по истечении месяца, на момент возврата расходы еще не будут учтены на счетах затрат. Следовательно, сумму возврата не нужно учитывать в доходах.

Если компания применяет УСН «Доходы минус расходы», затраты по ОСАГО можно учесть в целях уменьшения налогооблагаемой базы (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом в налоговом учете их нужно списать единовременно сразу же после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В бухучете списывать затраты нужно равными частями в течение срока действия полиса.

вњ…Об учете расходов на ОСАГО в организации

к меню ↑

Налоговый учет КАСКО

Сумма по полису КАСКО учитывается в составе расходов компании (п. 1 ст. 263 НК РФ). Принять к учету организация вправе всю сумму документально подтвержденных затрат.

Внимание! Расходы по добровольному страхованию КАСКО можно учесть даже по арендованной машине. Главное, чтобы она использовалась для производственной деятельности компании.

Порядок списания расходов по КАСКО не отличается от порядка списания затрат по ОСАГО. Здесь также важен срок договора, порядок оплаты. Компании на УСН не могут учесть в затратах суммы, уплаченные по договору КАСКО. Затраты на добровольное страхование не уменьшают налогооблагаемую базу, так как такой вид затрат не поименован в ст. 346.16 НК РФ.

к меню ↑ imageАвтор: Александр Трудоношин, налоговый консультант, специалист по информационным технологиям, директор ООО “ЦЭАиЭ”. Команда портала

ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА и ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ

В В 

8 минут на чтение 974 просмотров Содержание image

Бухучет страхования авто приобретенных в лизинг

Когда производят уплату (СП) страховой премии, проводится аванс Дт-76-1 Кт 51 – СП оплатили. Читайте также статью: → “Учет имущественного и личного страхования (счет 76)». РС нужно учитывать по вступлению соглашения в силу. Если дата в документе не предусмотрена, он набирает силу после внесения СП.

Пример:

  • Дт 20 (23, 26, 44…) – СП списывают помесячно, если СД заключают на месяц и больше, Кт 76-1 – сумму СП отнесли к расх. за текущий месяц;
  • Дт 20 (23, 26, 44…) – СП нужно вносить в затр. месяца начала действия соглашения, а период страховки не более месяца, Кт 76-1 – стоимость страховки относится к расходам;
  • Для ДС, приобретенных не в первый день месяца, суммы к списанию рассчитывают пропорционально числу остальных дней месяца;
  • Дт-51 – возврат части СП при расторжении СД, Кт 76-1 – получение части СП с учетом периода действия СД по факту.

Для организаций, использующих лизинг (договор финансовой аренды) предусматривается иной учет операций.

Страхование грузов, имущества и их бухучет

Законодательных актов, обязывающих страховать имущество – нет. А порядок имущественного страхования, есть, его предусматривает ст.3 ФЗ № 4015-1.

Пример 1. Исчисления по взносам на СИ должны отражаться на Дт 76-1. Оплаченный взнос отражают авансом в этот же день: Дт-76-1 Кт 51 – СП оплачены. Издержки на СИ должны учитываться с начала действия страх. договора или со дня уплаты премии. Расходы на СИ производят, как и в предыдущем варианте, по плану счетов.

Бухучет страхования к авиабилетам

Оформление командировок для работников фирм сопровождается приобретением авиабилетов и произведением СНС (страхования от несчастн. случаев). Страхов. взнос (СВ) включается в стоимость билетов.

Важно! Сотрудники, у которых есть право бесплатного проезда по территории России, СВ не уплачивают, хотя для них обязательна личная страховка.

Пример 2. Сумму СВ, выдаваемую командировочному на покупку билетов, оформляют так: Дт 71 Кт 50-1 «Касса предприятия». Читайте также статью: → “Учет расчетов с подотчетными лицами (счет 71)». По возвращению, в течение трех рабочих дней сотрудник должен отчитаться по расходам. К его отчету прикладываются билеты и СП. Все эти расходы (и на страховку тоже) относят к РОВД. Проводка: Дт 26 Кт 71. Все остальные расходы командировочных сотрудников относят к ПР (прочим расходам на производство и реализацию (ПиР):

  • сумма, потраченная на билеты туда и обратно;
  • сумма оплаты найма жилья;
  • суточные;
  • оформление документов;
  • платежи и сборы.

Бухучет полисов ОСАГО и КАСКО: проводки

Автострахование – наиболее распространенный вид страховки, подразумевающий получение полисов ОСАГО (обязательного), ДСАГО (добровольного страхования) и КАСКО – страховки от гибели и угонов. Ежегодно предприятия, использующие транспорт, покупают страховки. Учитывают их по-особенному. Расх. по ОСАГО нужно учесть как РОВД. Для учета затрат оптимально было бы использовать счет 97 «Расх. будущих периодов» (РБП), поскольку одноразово произведенные расходы к последующим ОП относиться уже не будут.

Пример учета оплаты СП:

 Операция  Дебет Кредит  Сумма  Документ
Выплачено: СП  76-1  51  20700  Банковская выписка по р/с
СП как РБП  97  76-1  20700  СП, ДС
Январь: расходы на страховку авто

20700/12

 26 (44)  97  1725 Справка-расчет

СВ уплачен и его равномерно списывают на счета затрат 44, 26, пока ДС в силе.

Бухучет страхования гражданской ответственности (СГО)

СГО предусматривает один из видов страховки имущественных интересов по ст.929 ГК РФ, и подразумевает:

  • Страховку ответств-ти за причиненный вред;
  • Страховку ответственности по дог. страхования.

Затраты на ОСИ и ДСИ нужно фиксировать в расходах на ПиР или в прочих, но в пределах СТ (страх. тарифов), утверждаемых законодательно. Если они не утверждены, то расходуемые по ОСИ средства нужно включать, как фактические затраты (ФЗ) в ПР.

Бухучет строительно-монтажных рисков

Нарушения, даже незначительные, в строительной отрасли могут стать причиной обрушения элементов и даже всего здания. Для снижения затрат на их восстановление заключаются ДС строит. монтажных рисков (ДС СМР). Для фирмы-подрядчика затраты – это расходы на выполняемые по соглашению работы. Страховку СМР проводят как РОВД. На основании Положения по бухучету (ПБУ 10/99) из них складывается себестоимость работ.  Издержки признают в отчет. периоде, когда выполнялись СМР, а не когда выплачены деньги.

Пример 3. Предприятие перечисляет деньги страховщику по договору, оформленному на год, тогда средства включают в РБП, а потом на период действия СД они должны быть списаны на затраты.

Бухучет медицинского страхования (МС): проводки

Страхование персонала признается добровольным лишь при заключении его по желанию руководства, а не в законодательном порядке.  Исчисление страх. премии на ДМС нужно провести на дату его оплаты, как аванс на счете 76-1 Кт 51 – взносы на ДМС выплачены. Расходы по страхованию фиксируют по договору, набравшему силу.

Если дата начала его действия не предусматривается, то ДС наберет силу со дня уплаты страх. премии. Расх. на ДМС отображаются на счетах затрат, где проводится з/плата застрахованного сотрудника. Вид проводок при заключении страх. соглашений может зависеть от срока:

Виды ДМС по срокам  Дебет  Кредит Тип операций
Действующий более месяца 20 (08, 23, 25, 26…)  76-1 Помесячно
Действующий менее месс. 20 (08, 23, 25, 26…)  76-1 Включены в издержки месяцев, когда ДС набрал силу
Действующий не с начала месяца 20 (08, 23, 25, 26…)  76-1 Пропорционально, на число оставш-ся дней месяца

Налоговый учет (НУ) и сборы при страховании

Уплата страховой премии на исчислении НДС не сказывается, т. к. расх. на страхование сбором не облагаются. При ОСНО издержки на ОСИ учитываются при исчислении налога на прибыль в рамках СТ в составе ПрР. Если СТ не сформированы у, расходы по ОС включают в ПрР по фактическим издержкам.

В расходы, уменьшающие налоговую базу, предприятиями не могут включаться: затраты по ДСГО собственника авто и СВ, выплаченные по ДС гражд. ответственности за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств по иному договору (гражд. правовых отношений).

РС СМР для нал/обложения прибыли в полном объеме вносят в ПР сразу после перечисления подрядчиком средств страховщику по ДС, если:

  • договор оформлен на срок, превышающий отчетный период;
  • СП по нему перечислен одноразово;
  • расх. по страховке признают равномерно на весь период действия СД.

Расходы по страховкам, признанные в ОП к НУ, являются косвенными. Их в полном объеме относят к уменьшению доходов ОП, не распределяя по видам незавершенки.

При «упрощенке» в НУ возможно списание стоимости ОС, т. е. ОСАГО. В издержки включают сумму страховки в пределах СТ. Страховщики определяют сумму СВ с учетом тарифов, предусмотренных для определенной категории ТС. Поэтому при УСН вся стоимость СП относится к издержкам после оплаты. Нельзя списывать стоимость страховки помесячно на траты, как в бухучете. Требование равномерности учета издержек касается плательщиков НП (нал/прибыль).

«Упрощенцам» нельзя уменьшать НБ на стоимость КАСКО, т. к. учитываемый перечень затрат для них ограничен, расходы на ДС при УСН – отсутствуют. Для предприятий, использующих УСН при уплате ЕНД издержки на СИ, не отражаются на нал/обязательствах. Если ЕНД уплачивается с разницы между прибылью и издержками, то расходы по ОСИ уменьшают нал/базу. Их следует учитывать по оплате СП. При обложении ЕНВД налогооблагаемая база – вмененный доход. Расх. по СИ на расчеты по ЕНВД не влияют.

При использовании предприятием имущества ЕНВД и ОСНО, издержки на страховку (ОС и ДС) распределяют, поскольку, рассчитывая нал/прибыль, не учитываются расх., к которым применяется нал/обложение по ЕНВД. Это правило не действует в отношении цены имущества, используемого лишь в одном из видов деятельности.

Не облагаются подоходным налогом взносы, уплачиваемые предприятием по ОС, ДЛС, ДПС. СП, выплаченные за сотрудников, включая уволенных,  от НДФЛ освобождаются.

ДМС – это добровольное индивидуальное страхование, поэтому с уплаченных предприятием СП по ДМС сотрудников налог не удерживается. Территориальность оказания услуг не имеет значения. СП по соглашениям ДМС страх. взносами не облагают, если ДМС оформлены на год. Издержки на ДМС персонала учитываются при исчислении нал/прибыль:

  • если СД заключен на срок более года. Признают любой период из 12-ти;
  • когда пункт о предоставлении ДМС за счет организации указывается в трудовом соглашении;
  • страховщик работает по лицензии.

Траты на ДМС снижают НОП до 6% от издержек на оплату труда всех работников предприятия. Подсчитывая итоговую сумму не следует учитывать:

  • расходы по соглашениям ОС сотрудников;
  • суммы СВ взносов нанимателей на оплату накопительной пенсий наемных лиц;
  • издержки по ДДЛС (негосударственного пенс. обеспечения), включая затраты на МС сотрудников.
  • норматив исчисляют по итогам ОП по НП. Учет прибыли/расходов для исчисления НП осуществляется нарастающим итогом. Нормирование издержек по итогам отчет. периода (ОП), являющиеся сверхнормативными могут войти в норматив след-го ОП.

На УСН проводки делают так:

  • Счет 51 – для фиксации операций (поступление/списание).
  • Счет 68 – для начисления налог/доход, поквартальных авансов.
  • Счет 99 – для сумм начисленного сбора.

Для начисления сбора при УСН применяется проводка: Дт 99 Кт 68. Читайте также статью: → “Счет 99 «Прибыли и убытки». Учет финансовых результатов. Проводки». Применяемые счета зависят от плана, который принят в фирме. Учет разных налогов проходит по субсчету (счет 68), к примеру:

  • Счет 68.1 – расчеты сбора по УСН;
  • Счет 68.2 – расчеты по НДФЛ.

Бухучет страхования: часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. В командировке по служебн. делам сотрудник осуществлял авиаперелет. В приложенном к билету СП не указано, какой вид страхования применялся – обязательный или добровольный. Нужно ли принимать его к налоговому учету?

Если СП оформлен отдельно, как приложение к авиабилету, то предприятие не может учитывать при расчете налога на прибыль такие расходы. Поскольку в соответствии со ст.263 НК РФ расходы на ДС пассажиров не предусматриваются.

Вопрос №2. Для руководства фирмы приобретена машина, оформлена страховка. Как следует отражать стоимость полиса ОСАГО в бухучете?

Порядок бухучета СП зависит от вида учета. Некоторые учитывают страховку на Дт 97 РБП. Но оплата страховщику – это не РБП, а аванс за будущую услугу или готовность страховщика взять на себя риски при ДТП.

 Операции  Кредитные счета  Дебетовые счета  Тип операции
Стоимость страховки  76  51 Оплата полиса
Списание расходов  20 (25, 26, 91)  76 Одномоментное списание расходов

Стоимость СП учитывают в расходах. Аванс списывается постепенно, весь период действия ДС. Когда расходы для предприятия существенными не являются (на финпоказатели не влияют), списать их одноразово можно, как указано в таблице.

Вопрос №3. Машина фирмы попала в ДТП. Каковы действия бухгалтера?

Если восстановление машины невозможно или не имеет смысла, ее придется сдать в металлолом. От фирмы, занимающейся утилизацией авто нужно получить подтверждающий документ. Остаток СВ на счете 97 закрывается: Дт 91 (субсчет «Прочие расходы») Кт 97 – остаток СВ списано.

Вопрос №4. Как при УСН учитывается страховая компенсация причиненного в ДТП ущерба?

Полученные средства (страховое возмещение) должны быть включены во внереализационные доходы. Независимо от НО, который выбран фирмой, доходы признают в день получения денег на р/счет. Предприятия, уплачивающие ЕН с разницы между прибылью и расходами, вправе уменьшать базу по ЕН на стоимость ремонта машины. Затраты списывают, если машина отремонтирована, ремонтные работ оплачены.

Вопрос №5. Расходы на СИ в стоимость новых товаров или материалов (основ. средств) включаются?

Нет, не включаются.

image

Нравится статья

1image Рекомендуем похожие статьи Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете + проводки

Основные понятия бухучета

Что в себя включают коммерческие расходы

ОСНО

Штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов

Основные понятия бухучета

Ремонт автомобилей, НДС

Налоговый учет

Как стать самозанятым гражданином

Основные понятия бухучета

Проценты по депозиту в декларации по НДС

Для ИП

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Илья Коршунов
Наш эксперт
Написано статей
134
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий