Прямое прикрепление по ДМС или заключение договора через страховую компанию

Что такое ДМС

Что такое добровольное медицинское страхование (ДМС)

Все граждане России обязаны получить ОМС – обязательную страховку на оказание стандартных услуг медучреждений. Если вам не будет этого достаточно, можете заключить договор добровольного страхования. При наличии полиса ДМС человек может получить боле полное медобслуживание.

Определения ДМС – добровольный вид медицинского страхования, которым обеспечивается предоставление дополнительных услуг по медицине. В рамках программ оказываются и иные услуги сверх ОМС, которое гарантирует государство. Услуги предоставляются медучреждениями в рамках страховых программ.

Страховая программа – список медуслуг, что оплачиваются страховщиками при обращении застрахованных лиц в медицинские учреждения. Объемы помощи по страховке будут определены в соответствии с конкретными программами страхования.

В стандартную программу включаются такие услуги:

Амбулаторные клинические обследования Консультация врача, диагностика в лабораториях, проведение физиотерапевтических процедур
Оказание помощи медицинскими работниками С выездом на дом/офис
Предоставление стационарной помощи Возможность госпитализации по плановому или экстренному показанию
Услуги стоматолога

Возможно также включение такой услуги, как:

  • оказание первой медицинской помощи бригадой скорой помощи;
  • реабилитационное лечение;
  • проведение вакцинации;
  • вызов врача в офис;
  • обеспечение медикаментами;
  • организация лечения за границей.

Что дает полис ДМС?

Плюс добровольной медицинской страховки в том, что человек:

  • самостоятельно выбирает, какая страховая программа ему больше подходит;
  • устанавливает вид и объем услуг;
  • выбирает медучреждение, в котором будет обслуживаться.

Кто имеет право на приобретение?

Страхователем может быть дееспособное физическое лицо с нормальным состоянием здоровья. Имеются в виду граждане, которые не имеют групп инвалидности, не страдают серьезными хроническими заболеваниями. Вправе взять ДМС и компании со статусом юридического лица, которые решили застраховать свой персонал. Чаще всего страхователями являются именно организации. Но обратиться можно только в ту компанию, которая имеет разрешение на ведение страховой деятельности. Такой документ выдается структурами, осуществляющими страховой надзор. Об этом говорится в статье 16 Закона об медстраховании и в подпункте 5 пункта 1 ст. 32.9 нормативного документа об организации страхового дела.

Субъекты ДМС:

Застрахованное лицо Иностранец, россиянин, лицо, у которого нет гражданства
Страхователь Страховая медицинская организация Лицо, что выступает от имени гражданина Юрлицо, у которого есть лицензия на добровольное медицинское страхование
Медучреждение и компания Предоставляющие услуги медицинского характера (если есть лицензия)

В том случае, если во время действия полиса страхователя будет признано судебной инстанцией недееспособным или таким, что имеет ограничения по дееспособности, все его права и обязательства перейдут к опекунам и попечителям. Это подтверждается абзацем 13 ст. 14 акта о страховании медицинского характера.

Действующая нормативная база.

  • Медицинское страхование граждан осуществляется в соответствии с ч. 5 ст. 1 нормативного акта № 1499-1, что был утвержден правительством 28 июня 1991.
  • Об отношениях в рамках ДМС говорится в Постановлении властей России от 23 января 1992 № 41. Таким документом утверждено форму договора.
  • Обязанность оформлять договора по типовым формам устанавливается ст. 4 Закона о медстраховании, ведь такой закон характеризуется наличием большей юридической силы, чем ГК (ст. 970 ГК России).

Нюансы получения полиса добровольного медицинского страхования.

Есть 2 варианта составления контракта ДМС:

Когда договор вступает в силе после уплаты первого взноса страховой премии Такие договора заключаются гораздо чаще
Когда вступление договора в силу не будет зависеть От того, уплачено ли взносы

В договоре описана обязанность страхователей по внесению страховых взносов, величина которых устанавливается контрактом.

В договоре указывается:

  • как часто такие взносы должны уплачиваться (каждый месяц, квартал, год);
  • в какой форме производятся платежи (в наличной или безналичной);
  • особенности возврата доли страхового взноса;
  • размеры средств, что возвращаются.

Договором устанавливается:

  • срок действия полиса;
  • ответственность каждой стороны в случае нарушения отдельных пунктов документа;
  • штрафные санкции;
  • возможность перехода прав на взносы при наступлении смерти застрахованных лиц при ДМС индивидуальном.

Обязательный элемент контракта – составление раздела, в котором оговариваются правила разрешения спорных ситуаций. Стоимость должна устанавливаться одинаковая для всех пользователей. Но есть исключительные ситуации, когда предоставляются льготы отдельным категориям граждан (пункт 3 ст. 426 Гражданского кодекса).

Договор ДМС – это документ, составленный между страхователем и страховщиком, в соответствии с которым должна быть организована и финансирована медпомощь в рамках страховых программ.

Полис составляется на добровольной основе. Объектом договора считается страховой риск, что связан с расходами на предоставление помощи медицинского характера в случае возникновения страховых случаев.

Контракт является срочным, то есть составляется на определенный срок. Устанавливаются такие сроки сторонами. Не стоит путать срок действия полиса и срок страхования. В первом случае имеется в виду время до того дня, когда оканчивается срок действия в соответствии с договоренностью страховщика и страхователя. Сроком страхования считается период, на протяжении которого застрахованное лицо может обращаться в страховую компанию за возмещением.

Для физических лиц

Заключение индивидуального договора не характеризуется большой выгодой. Ведь выплата по страховому взносу будет намного большей, чем при заключении коллективного договора. Да и обязательство по уплате взносов ляжет на плечи самого физического лица. Цена такого контракта будет зависеть от того, какую программу предпочтет гражданин.

Влиять на стоимость будут и такие факторы:

  • возраст гражданина;
  • наличие болезней.

Есть специальные программы , которые подойдут:

  • студенту;
  • пенсионеру;
  • ребенку;
  • беременным женщинам и т. д.

Для сотрудников (корпоративный).

Инициировать приобретение ДМС могут не только физические лица, но и руководство организации, которое заботится о здоровье своих работников. Работодатель вправе заключить контракт на всех сотрудников. Коллективные программы являются выгодными и для штата, и для юридического лица, ведь наличие таких страховок: предотвращает отток кадров; позволяет сократить перечисления по листам нетрудоспособности; позволяет уменьшить размер налоговой базы при уплате налоговых платежей в государственную казну. Работодатели приобретают ДМС, в пакет услуг которого входит оказание медицинской помощи при получении травм на производстве и т. п.

Если же работник имеет хронические заболевания, ему придется заключать индивидуальный или семейны контракт.

Что считается страховым случаем?

Страховые случаи – обращение застрахованных лиц на протяжении срока действия полиса в медучреждение, которое оговорено сторонами, при:

  • острой болезни;
  • обострениях хронических заболеваний;
  • травмах;
  • несчастном случае.

В таких случаях будет оказана медицинская помощь в соответствии с условиями договора. Кроме оказания медпомощи, в полис также может включаться и транспортировка в больницу, доставка лекарственных препаратов.

Те страховые случаи, на которые не распространено действие страхового полиса, прописываются или в самом контракте, или в полисе добровольного медицинского страхования.

Ведение бухгалтерского и налогового учета по ДМС.

В бухучете ООО расходы на ДМС сотрудников стоит отнести в затраты по обычному виду деятельности как затраты на выплату заработка. При этом не имеет значения, сколько действует договор. Расходы будут признаны в том периоде, когда они были понесены, в независимости от фактического перечисления денег.

Детальная информация по этому поводу содержится в пункте 5, 18 Положений ПБУ 10/99, что были приняты правительством 6 мая 1999 № 33н. С налоговым учетом дела обстоят несколько иначе.

Стоит соблюсти ряд условия, чтобы затраты на добровольное медстрахование можно было признать затратами, что уменьшат базу налогообложения по налогам на прибыль.

1. Добровольный вид страхования стоит включить в пункты коллективного или трудового договора, составленного с работниками (ст. 255 Налогового кодекса РФ).

2. Контракт со страховой организацией должен составляться на период от 1 года.

3. СК должна иметь разрешение на ведение страхового вида деятельности.

4. Сумма взносов по ДМС не должны быть больше 6% от затрат на оплату труда.

Предельная величина затрат определяется на основании базы нарастающим итогом, начиная с того дня когда договор вступает в силу.

Правила, в соответствии с включением страховых взносов в затраты, зависят от того, каким методом признаются доходы и затраты при определении налога на прибыль (методом начисления или кассовым методом).

Если используется кассовый метод, всю сумму страховых перечислений стоит учитывать в затратах по налогу на прибыль в тот день, когда они оплачиваются (пункт 3 ст. 273 Налогового кодекса России).

При применении метода начисления затраты по ДМС будут признаны как затраты в отчетных периодах, в которых выплачены деньги страховых взносов (пункт 6 ст. 272 НК). Но стоит учесть нюансы составленного контракта.

Если в условиях договора говорится о необходимости платить страховые взносы единоразово, то по документам, составленным на период от 1 отчетного периода затраты признают равномерно на протяжении периода действия полиса. Производится расчет в пропорции к календарным дням, в течение которых договор действителен.

В том случае, когда по договору стоит платить страховую премию в рассрочку, затраты будут признаваться равномерно на протяжении периода, что соответствует срокам уплаты взносам.

Власти уверены, если фирма составила со страховой компанией дополнительные соглашения по тем работникам, что только приняты на работу, они также должны действовать не меньше года. В противном случае взносы по новым сотрудникам не уменьшат базу налогообложения прибыли (в соответствии с Письмом Министерства финансов России, что утверждено 4.02.2005 № 03-03-01-04/1/51). Стоит учесть еще одну особенность. Зачастую в договорах ДМС говорится, что по договоренности сторон перечень застрахованных лиц может быть пересмотрен. Ведь некоторые работники могут быть уволены. Как быть? Придется ли исключать из налогооблагаемой базы затраты по страхованию таких лиц? Такой необходимости нет. Суть в том, что при увольнении, при заключении трудового договора после испытательного срока персонала действие страхового контракта не будет прекращено. Все положения, которые рассматриваются контрактом, остаются в силе. Пункты о количестве застрахованных граждан, программы медицинского страхования и допустимых выплат премий не меняются. А значит, затраты на оплату медицинской страховки стоит так же учесть при обложении налогом прибыли. Такое мнение подтверждается Письмом от 21.01.2002 № 04-02-06/1/14.

Добровольное медицинское страхование – полис, приобретение которого является правом, а не обязанностью. Если вы решились на покупку такой страховки, уделите особое внимание выбору страховой компании. Ведь не смотря на общие правила и условия заключения и произведения выплат, есть ряд отличительных черт в каждой организации. Узнайте стоимость, перечень услуг, сроки действия и условия обращения за премиями.

image Расчет программ ДМС Юридическое лицо Физическое лицо

ДМС 

Добровольное медицинское страхование 

предоставляет возможность получения медицинской помощи в коммерческих, ведомственных и др. лечебных учреждениях в дополнение к системе ОМС.

Согласно Закону о медицинском страховании граждан: ДМС – это форма социальной защиты интересов Застрахованного в охране здоровья, гарантирующая при возникновении страхового случая получения медицинской помощи в соответствии с программой медицинского страхования в медицинских учреждениях, определенных Договором ДМС.

Полис ДМС обеспечивает право получения высококачественного медицинского обслуживание по выбранной программе в лечебных учреждениях, предусмотренных программой страхования в течение оговоренного срока.

Что такое страховая премия?

Страховая премия — это стоимость полиса (договора страхования) или страховой взнос. Величина страховой премии и срок ее внесения указывается в договоре страхования и (или) в полисе. В случае несвоевременной уплаты страховой премии страховка теряет свою силу. По договорам добровольного медицинского страхования физических лиц страховая премия чаще всего оплачивается единовременно, только в страховой компании РЕСО предусмотрена рассрочка на два платежа. Для юридических лиц страховые компании могут предложить ежеквартальные платежи.

От чего зависит стоимость полиса ДМС?

Стоимость полиса ДМС зависит: наполнения программы  и объема медицинских услуг, уровня лечебных учреждений.

Если полис приобретается физическим лицом, то стоимость зависит от возраста и состояния здоровья, исходя из данных медицинской анкеты. Если договор ДМС заключается для организации, то стоимость будет зависеть от количества принимаемых на страхование.

 Что такое страховая сумма?

Страховая сумма ДМС — лимит выплат по рискам для каждого Застрахованного за весь срок страхования, это сумма, в пределах которой страховая компания оплачивает расходы владельца полиса на медицинские услуги, предусмотренные страховой программой.

 Что входит в программу добровольного медицинского страхования?

Программа ДМС формируется с учетом пожеланий и финансовых возможностей клиента.

Базовая программа – амбулаторно – поликлиническое обслуживание.

Дополнительно можно включить: помощь на дому (вызов врача), стоматологию, услуги скорой помощи, госпитализацию (стационарное обслуживание).

Госпитализация может быть экстренная и плановая.

Страховые компании плановую госпитализация предоставляют для юридических лиц.

На какой срок можно заключить договор страхования?

Договор ДМС заключается сроком на 1 год.

Для юридических лиц возможно краткосрочное страхование.

 Что считается страховым случаем в ДМС?

Страховым случаем по договору является обращение Застрахованного в течение срока действия Договора в медицинское учреждение из числа предусмотренных Договором или согласованных со Страховщиком, для получения различных видов платной медицинской помощи, включенных в Программу добровольного медицинского, по поводу ухудшения состояния здоровья и/или состояния, а также обстоятельств, требующих оказания медицинской помощи и повлекшее возникновение расходов на оплату медицинской помощи, оказанной Застрахованному, а также обязанность Страховщика произвести страховую выплату.

 Можно ли вносить изменения в договор  в течение срока действия?

В течение срока действия договора можно расширить пакет услуг за дополнительную оплату.

 Как происходит возмещение расходов на медицинское обслуживание?

Полис ДМС не предусматривает выплаты денежного возмещения.

Страховая компания оплачивает счета за медицинские услуги, оказанные застрахованному лицу, лечебным учреждениям.

Входит ли в стоимость ДМС лекарства, необходимые для лечения?

 Лекарства оплачиваются при стационарном медицинском обслуживании.

Если в программу входит опция с лекарственным обеспечением, то в пределах страховой суммы клиент может получить по выписанному врачом рецепту в аптеке бесплатно.

 Можно ли купить медицинскую страховку только на стационарное обслуживание? 

В большинстве страховых компаний программу госпитализации можно приобрести только к программе амбулаторно-поликлинического обслуживания.

Только программу экстренной помощи (скорая помощь + экстренная госпитализация) могут предложить страховые  компании “Ингосстрах” и  «Ресо Гарантия».

 В чем разница между платным обслуживанием и по полису ДМС в лечебных учреждениях?

Преимущество добровольного медицинского страхования состоит в том, что, оплатив один раз фиксированную сумму, больше не нужно оплачивать медицинские услуги. За все консультации, анализы, исследования и лечение в течение срока действия договора будет платить страховая компания. В объем услуг ДМС входят и исследования с использованием современного диагностического оборудования, такие как МРТ, КТ  и т.д. С полисом ДМС клиент застрахован от непредвиденных расходов.

При обращении в поликлинику напрямую расходы на оплату посещений врачей и диагностических процедур могут быть значительно превзойти запланированные, т.к. для постановки диагноза могут потребоваться дорогостоящие исследования и инструментарий. Кроме этого, могут быть назначены ненужные процедуры для получения дополнительной оплаты, если врач окажется недобросовестным.

С наличием полиса ДМС лишнее лечение невозможно, т.к. страховые компании контролируют целесообразность назначений.

Что происходит, если исчерпан лимит страхового покрытия?

Если расходы на медицинские услуги превысят страховые суммы, то договор прекращает действие.

Возможно ли по одному полису ДМС получать медицинское обслуживание сразу в нескольких лечебных учреждениях?

Многие страховые компании могут предложить сеть ЛПУ.

Каким образом страховая компания контролирует качество медицинских услуг по договору добровольного медицинского страхования?

Страховая компания берет на себя обязательство обеспечить владельцу полиса, обратившемуся за медицинской помощью в рамках оплаченной программы страхования, медицинское обслуживание высокого качества, в должном объеме и в положенные сроки. Качество лечения контролируется опытными врачами-экспертами, которые оценивают правильность и необходимость врачебных назначений, сделанных застрахованному.

Если застрахованному не были оказаны какие-либо услуги либо они были оказаны в недостаточном объеме и ненадлежащего качества, ему следует прямо из ЛПУ позвонить в свою страховую компанию и заявить об этом. Представитель страховой компании, в свою очередь, должен обеспечить застрахованному предоставление услуг, входящих в программу ДМС.

Страховая компания Альянс несет перед застрахованными также и финансовую ответственность за качество сервиса и оказанных услуг.

 Можно ли заменить лечебное учреждение в течение срока действия полиса?

Страховая компания может заменить лечебное учреждение с учетом пожеланий клиента. Но если ЛПУ стоимостью выше, то потребуется доплата.

Какие документы нужны для оформления договора ДМС?

Паспорт или документ, удостоверяющий личность.

Какие исключения в программе ДМС?

Действие ДМС не распространяется на медицинские услуги по поводу лечения заболеваний, а также связанных с ними осложнений, которые в установленном порядке оплачиваются за счет средств госбюджета: туберкулеза, саркоидоза, психических, венерических и особо опасных инфекционных заболеваний — натуральной оспы, чумы, сибирской язвы, холеры, сыпного тифа, проказы, требующих проведения комплекса карантинных мероприятий, а также онкологических заболеваний (с момента установления диагноза).

Все исключения из покрытия прописываются в договоре страхования.

Какие документы нужны для получения медицинской помощи по полису ДМС?

Для получения медицинских услуг необходимо предъявить полис (полис или пластиковую карту) и документ, удостоверяющий личность. В некоторых медицинских учреждениях действует пропускная система — в этом случае выдается пропуск.

Как вызвать врача на дом или скорую помощь, если эта услуга предусмотрена программой?

Вызов врача на дом или скорой помощи  осуществляется через диспетчера страховой компании. Номер телефона пульта указан в страховом полисе и памятке.

Можно ли по страховке ДМС пройти мед. обследование без назначения врача?

Нет, по правилам ДМС обращение застрахованного за медицинскими и сопутствующими им услугами не будет считаться страховым случаем, если не было соответствующего назначения врача. Основанием для получения консультаций, медицинских диагностик, проведения обследования являются медицинские показания и направление врача.

Исключение составляют программы ДМС детей, которые включают комплекс плановых мероприятий в соответствии с нормативами органов здравоохранения (анализы и прививки).

Предусматривается ли получение медицинской документации, больничных, справок детям для детского сада и школы, справок для получения водительских прав, личных медицинских книжек и прочих мед. справок?

Выдача листов временной нетрудоспособности (больничных) и справок для оформления детей в дошкольные и образовательные учреждения включена в программу ДМС, включающую в себя поликлиническое обслуживание. ДМС не предусматривает получения выдачу справок для получения водительского удостоверения, разрешения на ношение оружия, занятий спортом.

Как быть, если в клинике предлагают оплатить медицинские услуги, утверждая, что они не входят в программу?

Прежде чем оплачивать необходимо позвонить на медицинский пульт страховой компании и сообщить о данном факте, проконсультироваться по конкретному назначению.

Чем может помочь диспетчерская служба страховой компании владельцу полиса ДМС?

Диспетчер страховой компании, имеющий медицинское образование, поможет выбрать оптимальный вариант получения медицинской помощи — порекомендует наиболее подходящее медицинское учреждение с учетом потребностей клиента. Также диспетчер поможет определить, к какому именно специалисту следует обратиться, если вы сами затрудняетесь это решить.

Что делать в случае утраты полиса (пластиковой карты)?

В случае пропажи полиса ДМС нужно обратиться в страховую компанию и получить дубликат. В настоящее время почти всеми страховыми компаниями выпускается электроный вариант вариант полиса. В случае утраты просто распечатывается новый.

Как убедиться, что страховая компания имеет право заниматься добровольным медицинским страхованием?

Страховая компания, предлагающая услуги ДМС, обязана иметь лицензию на соответствующий вид страховой деятельности. Лицензия выдается Федеральной службой страхового надзора России, в ней должен быть указан ее номер, наименование страховой компании, юридический адрес и виды страховой деятельности.

Помимо этого, у страховой компании должен быть заключен договор с медицинским учреждением, имеющим лицензию на медицинскую деятельность, выданную Федеральной службой по надзору в сфере здравоохранения и социального развития (Росздравнадзор). Причем вид деятельности, указанный в лицензии, должен соответствовать набору услуг, которые гарантированы полисом ДМС.

Какие страховые компании имеют свои лечебные учреждения?

Страховая компания “Ингосстрах” – сеть поликлиник “Будь здоров”, “Ресо Гарантия” – сеть “Medswiss”, “Альфастрахование” – “Альфа – центр здоровья”.

Как вести налоговый и бухгалтерский учет расходов на ДМС

image Согласно п. 16 ст. 255 Налогового кодекса выплаты по договорам ДМС включаются в состав расходов на оплату труда. Налоговый учет расходов на ДМС ведется согласно положениями ст. 272 НК РФ (п. 6). Из указанного документа следует, что расходы учитываются в том налоговом периоде, в котором была произведена оплата страховых взносов.

Если условия страхования предусматривают единовременную оплату, то затраты должны быть распределены равномерно на весь период действия договора по ДМС.

Базой для расчета суммы является количество дней в каждом отчетном периоде.

Уплаченные взносы не являются базой для начисления налога на доходы физических лиц (пп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ) и страховых взносов (пп. 5 п. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.).

Обязанность по начислению НДФЛ и страховых взносов не возникает не только при уплате страховых взносов, но и в части стоимости услуг, оказанных медицинским учреждением по договору ДМС.

Читайте также:  Страховые взносы в 2021 году: таблица со ставками

image Используемый при расчете сумм взносов лимит в данном случае не учитывается.

Даже если предприятие не смогло принять всю сумму расходов на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, то НДФЛ и СВ с разницы начислять не нужно.

В бухгалтерском учете на расходы списывается вся сумма расходов, связанных с ДМС.

Для отражения их в налоговом учете необходимо сначала определить, не превышают ли они установленный законом лимит в 6% от расходов на оплату труда. Если не превышают, то проводки в бухгалтерском и налоговом учете совпадают.

Если разрешенный лимит превышен, то схема в налоговом учете будет такая:

  • сумма в пределах лимита относится на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль;
  • разница между произведенными расходами и лимитом отражается как постоянная разница;
  • исходя из этой суммы формируется постоянное налоговое обязательство.

Страховые взносы

Страховые премии (взносы) по договорам добровольного медицинского страхования не облагаются страховыми взносами. При условии, что договоры страхования заключены на один год или более. Это следует из пункта 5 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 5 части 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы на страховые премии (взносы) по ДМС сотрудников? По договору лечение проходит в российских и зарубежных медучреждениях.

Да, нужно, если договор заключен на срок менее одного года.

Если договор страхования заключен на срок один год и более, то страховые премии (взносы) по такому договору не облагаются страховыми взносами. Данное правило применяется вне зависимости от места оказания медицинских услуг:

  • на территории России;
  • за пределами России.

Если договор страхования заключен на срок менее одного года, сумма таких премий (взносов) облагается обязательными страховыми взносами.

Такой порядок следует из пункта 5 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 5 части 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы на страховые премии (взносы) по ДМС сотрудников? По договору лечение проходит в учреждениях санаторно-курортного типа (в т. ч. с предоставлением путевок).

Да, нужно, если договор заключен на срок менее одного года.

Если договор страхования заключен на срок один год и более, то страховые премии (взносы) по такому договору не облагаются страховыми взносами. Данное правило не содержит запрета на получение лечения в учреждениях санаторно-курортного типа (в т. ч. на получение путевки при наступлении страхового случая). Таким образом, если при наступлении страхового случая лечение проходит в учреждениях санаторно-курортного типа (в т. ч. с предоставлением путевки), на премии (взносы) по добровольному медицинскому страхованию страховые взносы начислять не нужно.

Читайте также:  Должностные обязанности отделочник в строительстве

Если договор страхования заключен на срок менее одного года, сумма таких премий (взносов) облагается обязательными страховыми взносами.

Такой порядок следует из пункта 5 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 5 части 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы на страховые премии (взносы) по ДМС сотрудников за счет организации? По договору страховщик возмещает стоимость приобретенных лекарств в соответствии с программой страхования.

Да, нужно, если договор заключен на срок менее одного года.

Страховые случаи, при наступлении которых страховая компания должна выплатить страховую премию, определяются сторонами договора (т. е. страховой компанией и организацией) (п. 1 ст. 934 ГК РФ). Следовательно, организация вправе заключить договор, по которому страховым случаем признается покупка лекарств по рецептам врача и возмещение сотруднику затрат на их приобретение.

Если договор страхования заключен на срок один год и более, то страховые премии (взносы) по такому договору не облагаются страховыми взносами. Данное правило не содержит ограничений в отношении страховых случаев по договору страхования.

Если договор страхования заключен на срок менее одного года, сумма таких премий (взносов) облагается обязательными страховыми взносами.

Такой порядок следует из пункта 5 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ пункта 5 части 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы на сумму страховых премий (взносов) по договору ДМС сотрудников, заключенному на один год? До истечения этого срока один из сотрудников уволился, договор страхования не расторгался.

Нет, не нужно.

Страховые премии (взносы) по договору добровольного медицинского страхования, начисленные до увольнения сотрудника, не облагаются страховыми взносами (п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 5 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Что же касается страховых премий, уплаченных после увольнения сотрудника, то они перестают быть объектом обложения обязательными страховыми взносами. Дело в том, что ими облагаются только выплаты, начисленные в рамках трудовых и гражданско-правовых отношений. Если сотрудник уволен и с ним не заключен гражданско-правовой договор, то выплаты в его пользу (в т. ч. страховые премии (взносы) по договору) страховыми взносами не облагаются. Такой порядок следует из части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и части 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы на страховые премии по договору ДМС, заключенному в пользу сотрудника на один год? До истечения этого срока сотрудник уволился.

Нет, не нужно.

Страховые взносы (премии) по договорам добровольного медицинского страхования не облагаются страховыми взносами. При условии, что срок действия страхового договора не меньше одного года. Такой порядок следует из пункта 5 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 5 части 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Читайте также:  Во сколько лет снимают с воинского учета по возрасту мужчин в России в 2021 году ?

Увольнение сотрудника не является основанием для начисления обязательных страховых взносов, уплаченных до расторжения страхового договора. Однако организация должна документально подтвердить, что изначально срок добровольного медицинского страхования сотрудника составлял один год или более. Это можно сделать, сохранив заключенный страховой договор и список застрахованных сотрудников, который обычно является приложением к договору.

Принцип расчета отчислений на добровольное медицинское страхование

В общем виде формула, по которой рассчитываются размеры страховых взносов, выглядит следующим образом:

В = С / КД * ДП, где

В – сумма взносов за определенный налоговый период;

КД – количество дней действия договора страхования;

ДП – количество дней в отчетном периоде.

В формуле для расчета принимаются календарные дни. Соответственно, КД = 366 для високосного года и 365 – для обычного. Параметр ДП принимается равным:

  • 28 – в феврале не високосного года;
  • 29 – в феврале високосного;
  • 30 – в апреле, июне, сентябре, ноябре;
  • 31 – в январе, марте, мае, июле, августе, октябре, декабре.

image

Сумма, полученная в результате расчета, должна быть проверена на соответствие лимиту (6% от расходов на оплату труда). Принять расходы для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль можно только в таком размере.

Примеры расчета

ООО «ХХХ» заключило договор ДМС 01.03.2017 г. по 28.02.2018 г. Страховой взнос составляет 450 тыс. руб., уплачиваемый единовременно. Расходы на оплату труда составили:

  • март 2021: 615 248,37 руб.;
  • апрель 2021: 594 326,20 руб.;
  • май 2021: 602 145,85 руб.;
  • июнь 2021: 762 304,58 руб.;
  • июль 2021: 612 419,54 руб.;
  • август 2021: 606 230,87 руб.;
  • сентябрь 2021: 795 364,02 руб.;
  • октябрь 2021: 592 361,20 руб.;
  • ноябрь 2021: 601 005,43 руб.;
  • декабрь 2021: 986 348,17 руб.;
  • январь 2021: 550 316,94 руб.;
  • февраль 2021: 560 497,12 руб.

Расчет страховых взносов за каждый месяц:

Месяц Кол-во дней (ДП) Сумма к уплате: 450 000 / 365 * ДП
март 31 38 219,18
апрель 30 36 986,30
май 31 38 219,18
июнь 30 36 986,30
июль 31 38 219,18
август 31 38 219,18
сентябрь 30 36 986,30
октябрь 31 38 219,18
ноябрь 30 36 986,30
декабрь 31 38 219,18
январь 31 38 219,18
февраль 28 34 520,55
итого 365 450 000,00

Предельная сумма затрат на ДМС в марте 2021 года составит:

615 248,37 * 6% = 36 914,90 руб.

image Страховые взносы превышают допустимый лимит, следовательно, в бухгалтерском учете будет списана вся сумма, а в налоговом – только 36 914,90 руб.

Разница в размере 38 219,18 – 36 914,90 = 1 304,28 руб. будет отнесена на постоянные разницы.

Постоянное налоговое обязательство составит: 1 304,28 * 20% = 250,86 руб.

В апреле 2021 года сумма взносов нарастающим итогом будет равна:

38 219,18 + 36 986,30 = 75 205,48 руб.

Предельная сумма расходов составит:

(615 248,37 + 594 326,20) * 6% = 72 574,47 руб.

Поскольку лимит превышен, то страховые расходы будут списаны следующим образом:

  • в пределах допустимых затрат: 72 574,47 – 36 914,90 = 35 659,57 руб.;
  • сверх нормы: 36 986,30 – 35 659,57 = 1 326,72 руб.;
  • постоянное налоговое обязательство: 1 326,72 * 20% = 265,35 руб.

image За последующие месяцы расчеты производятся аналогичным образом. Для определения допустимого размера затрат по ДМС берется сумма расходов на оплату труда нарастающим итогом с даты начала действия договора до конца календарного года.

С нового года суммирование начинается заново.

Кстати, на сайте есть статья, рассказывающая, как сотрудники смогут пользоваться полисом ДМС.

ДМС при УСН «Доходы минус расходы»

При расчете налога по упрощенной системе налогообложения затраты на ДМС входят в состав расходов. Для этого необходимо соблюдение ряда условий:

Читайте также:  Минимальный размер оплаты труда в кемеровской области 2021

  • срок действия договора ДМС – не менее 1 года;
  • возможность ДМС, его порядок и условия должны быть отражены в трудовых договорах с сотрудниками, а также в коллективном договоре;
  • все застрахованные обязательно должны быть сотрудниками предприятия, заключившего договор;
  • страховая компания в обязательном порядке имеет лицензию на осуществление своей деятельности, в том числе и ДМС. Это требование содержится в Федеральном законе № 4015-1 от 27.11.1992 г. «Об организации страхового дела в РФ» (п. 32);
  • затраты на ДМС не превышают 6% от расходов на оплату труда. Здесь учитываются суммарный объем затрат по всему предприятию (Письмо Минфина № 03-03-06/2/65 от 04.06.2008 г.). Иначе говоря, даже если сотрудник не застрахован, его заработная плата включается в расчет лимита страхования. Издержки свыше 6% не уменьшают налоговую базу.

При соблюдении всех условий расходы предприятия, находящегося на упрощенной системе налогообложения, уменьшаются в том числе и на сумму затрат по ДМС в пределах лимита.

Полис ДМС

Получение дополнительных медицинских услуг по добровольно приобретенному полису происходит по инициативе физических или юридических лиц. Корпоративный договор подразумевает оформление договоров медицинского обслуживания в составе социального пакета. Полис ДМС от работодателя также имеет стимулирующую функцию, например, как и страхование автомобиля.

Сегодня каждый знает, что такое полис добровольного медицинского страхования. Главным отличием участия в контракте на предоставление услуг лечения и профилактики является перспектива получения полного обслуживания. Страховой случай по ДМС может и не наступить, поэтому физические лица сами редко обращаются за оформлением такого пакета. На практике чаще всего используется оформление подобных договоров на работе.

Расходы на добровольное медицинское страхование: налог на прибыль

image При расчете налога на прибыль расходы на ДМС уменьшают налоговую базу. Условия принятия расходов для определения налоговой базы аналогичны тем, что применяются при УСН.

Взносы на ДМС будут приниматься в расчет при исчислении налога на прибыль даже в том случае, если в течение срока действия договора список застрахованных лиц изменялся (ст. 450 Гражданского кодекса РФ).

Для сотрудников не важно, сколько времени они отработали в организации.

Даже если этот срок меньше года, договор ДМС в отношении этого работника заключается и расходы, произведенные по нему, принимаются для целей налогового учета.

Обратите внимание, что кроме типовой программы страхования, компании предлагают и программу депозитного страхования по ДМС.

Как работает программа добровольного страхования

Действие системы, согласно которой клиенту страховой компании, оказываются услуги лечения, довольно простое. После заключения контракта, страховщик предоставляет доступ к платным медицинским услугам. Современный полис ДМС выглядит как банковская пластиковая карточка. На нем указываются компания, выдавшая его, срок действия и название программы. Если имеется ввиду многостраничный документ, то это есть ничто иное, как договор страхования. Для получения услуг достаточно предъявить именно пластиковую карту.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Илья Коршунов
Наш эксперт
Написано статей
134
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий